Вестник Института экономики № 2/2024. Финансы.

Осадченко Елена Алексеевна

аспирант, ассистент кафедры финансов и управления рисками Сибирского федерального университета, Красноярск, Россия

ORCID: 0000-0003-2792-4652

ПЕРСПЕКТИВЫ ОРГАНИЗАЦИИ, РЕГУЛИРОВАНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЙНИНГА В РОССИИ

 116-136   

 215   

 331.2 KB   

 Текст статьи

На сегодняшний день майнинг криптовалюты в России не регламентируется действующим законодательством, однако органы власти признают существование бизнеса в данной сфере, который нужно ввести в правовое поле. Анализ научной литературы показал низкий уровень разработанности вопросов организации, регулирования и налогообложения майнинга криптовалюты. Обобщен международный опыт в этой области: в ряде стран такая деятельность полностью запрещена, однако есть страны, где осуществляется и ее регулирование, и налогообложение. Автором разработана модель организации, регулирования и налогообложения майнинга криптовалюты в Российской Федерации на примере первой криптовалюты – биткоина, которая предполагает встраивание ее в действующую систему права без внесения существенных изменений в целях сокращения временных и административных издержек.

Ключевые слова: регулирование майнинга, налогообложение майнинга, налогообложение, криптовалюта, биткоин, майнинг, криптоактивы.

УДК: 336.74, 336.22, 336.764

EDN: EORWBZ

DOI: https://doi.org/10.52180/2073-6487_ 2024_2_116_136

Литература

1. Алексеенко А.П. Правовое регулирование использования криптовалюты: опыт иностранных государств // Экономика. Налоги. Право. Т. 14. № 5. С. 139–146. DOI: 10.26794/1999-849X-2021-14-5-139-146. EDN: AHRDAD.
2. Армашова-Тельник Г.С. К вопросу об инструментарии цифровой экономики // Вестник Воронежского государственного университета инженерных технологий. 2020. Т. 82. № 2(84). С. 243–250. DOI: 10.20914/2310-1202-2020-2-243-250. EDN: PPRGQU.
3. Деревцова И.В., Грязнов А.Н., Семенцов К.В., Чалов Е.Е. Майнинг как угроза обеспечения экономической безопасности Иркутской области // Baikal Research Journal. Т. 13. № 2. DOI: 10.17150/2411-6262.2022.13(2).29. EDN: FTGJDG.
4. Егорова М.А., Белицкая А.В. Майнинг криптовалюты в России и в мире: понятие и правовое регулирование. Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). 2020. № 4 (68). С. 129–136. DOI: 10.17803/2311-5998.2020.68.4.129-136. EDN: BDTXWL.
5. Ершова И.В., Трофимова Е.В. Майнинг и предпринимательская деятельность: в поисках соотношения // Актуальные проблемы российского права. 2019. № 6 (103). С. 73–82. DOI: 10.17803/1994-1471.2019.103.6.073-082. EDN: XUZEAL.
6. Кинсбурская В.А. О налогообложении доходов, полученных в результате операций по созданию и использованию криптовалют // Налоги и налогообложение. 2019. № 6. С.22–32. DOI: 10.7256/2454-065X.2019.6.30303. EDN: LSLVHJ.
7. Колесниченко Д.А. Колесниченко О.В. Налогообложение майнинга криптовалют в Российской Федерации: существует ли экономическое основание для взимания НДФЛ? // Налоги и налогообложение. 2020. № 6. С. 35–46. DOI: 10.7256/2454-065X.2020.6.33198. EDN: TYVQLU.
8. Кочергин Д.А., Покровская Н.В. Интерпретация криптоактивов и особенности их налогообложения в развитых странах и России // Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика. 2020. № 5. С. 182–216. DOI: 10.38050/01300105202059. EDN: WVNCZJ.
9. Кочергин Д.А., Покровская Н.В. Международный опыт налогообложения криптоактивов // Экономический журнал ВШЭ. 2020. Т. 24. № 1. С. 53–84. DOI: 10.17323/1813-8691-2020-24-1-53-84. EDN: PJBHVW.
10. Кочергин Д.А., Покровская Н.В., Достов В.Л. Налоговое регулирование обращения виртуальных валют: опыт зарубежных стран и перспективы для России // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. 2020. Т. 36. № 1. С. 49–76. DOI: 10.21638/spbu05.2020.103. EDN: EZUMMT.
11. Майнинг. Криптовалюта. Право: монография / Р.Ю. Колобов, А.Н. Огородов, М.Г. Тирских, Р.Ю. Хертуев. – Иркутск: Издательство ИГУ, 2023. DOI: 10.26516/ 978-5-9624-2185-8.2023.1-107.
12. Максуров А.А. Майнинг как юридическая и информационная категория. Актуальные проблемы экономики и права. 2018. Т. 12. № 2. С. 256–265. DOI: 10.21202/1993-047X.12.2018.2.256-265. EDN: XQVSZN.
13. Обухова Е.А. ICO как современный способ финансирования высокотехнологичных проектов // ЭКО. 2018. Т. 48. № 3. С. 181–192. DOI: 10.30680/ECO0131-7652-2018-3-181-192. EDN: YWNKJN.
14. Пестунов А.И. Криптовалюты и блокчейн: потенциальные применения в государстве и бизнесе // ЭКО. 2018. Т. 48. № 8. С. 78–92. DOI: 10.30680/ECO0131-7652-2018-8-78-92. EDN: LXMOBN.
15. Пинская М.Р., Цаган-Манджиева К.Н. Налогообложение доходов от деятельности, связанной с криптовалютами // Экономика. Налоги. Право. 2018. Т. 11. № 2. С. 138–148. DOI: 10.26794/1999-849X-2018-11-2-138-148. EDN: YXKMKR.
16. Самолысов П.В. Правовое регулирование майнинга криптовалют. Право и цифровая экономика. 2020. № 3 (09). С. 13–20. DOI: 10.17803/2618-8198.2020.09.3.013-020. EDN: VOEXSD.
17. Тимошенко А.А., Фейзов В.Р., Чернов И.В. Сценарный подход к исследованию направлений регулирования сферы криптовалют в Российской Федерации. Российский журнал правовых исследований. 2023. Т. 10. № 2. С. 21–30. DOI: 10.17816/RJLS397536. EDN: HCJLBE.
18. Тихонова А.В. Криптовалюта и блокчейн: сфера применения в налоговом поле России. Налоги и налогообложение. № 4. С. 1–9. DOI: 10.7256/2454-065X.2020.4.33130. EDN: EIXXYR.
19. Тюриков А.Г., Марков Д.И., Мишин К.Ю. Оценка налоговых рисков государства в области косвенного налогообложения в условиях цифровизации российской экономики // Экономика. Налоги. Право. 2021. Т. 14. № 1. С. 112–122. DOI: 10.26794/1999-849X-2021-14-1-112-122. EDN: NLQVIE.
20. Цветков В.А., Шутьков А.А., Дудин М.Н., Лясников Н.В. Криптовалюты (электронная наличность) как новая финансовая институция. Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика. 2018. Т. 6. С. 79–96. DOI: 10.38050/01300105201865. EDN: YWJTML.
21. Черкасов В.Ю. Вопросы регулирования виртуальных валют // Экономическая политика. 2022. Т. 17. № 4. С. 100–127. DOI: 10.18288/1994-5124-2022-4-100-127. EDN: GWLCJI.
22. Baeta Neves М.В. Cryptoactives taxation and legal limitations of the economic power. Singular // Sociais e Humanidades. 2023. Vol. 1. No. 4. Pp. 34–40. DOI: 10.33911/singularsh.v1i4.144.
23. Basson R. An analysis of issues relating to the taxation of cryptocurrencies as financial instruments // Journal of Economic and Financial Sciences. 2020. Vol. 13. No. 1. a487. DOI: 10.4102/jef.v13i1.487.
24. Bouri E., Jalkh N., Molnar P., Roubaud D.Bitcoin for energy commodities before and after the December 2013 crash: diversifier, hedge or safe haven? Applied Economics. 2017. 49. No. 50. Pp. 5063–5073. DOI: 10.1080/00036846.2017.1299102.
25. Budkin V., Budkin O. Legal regulation of cryptocurrencies in Russia and foreign countries: problems and solutions. E3S Web of Conferences. 2023. Vol. 420. 08003. DOI: 10.1051/e3sconf/202342008003.
26. Ehrke-Rabel T., Eisenberger I., Hödl E., Zechner L. Bitcoin-Miner Als Prosumer: Eine Frage Staatlicher Regulierung? Dargestellt Am Beispiel Des Glücksspielrechts (Legal and Regulatory Aspects of Bitcoin Mining as a Form of Prosuming) // Austrian Law Journal. 2017. Pp. 188–223. DOI: 10.2139/ssrn.3036322.
27. Ferniss J. Taxation of bitcoins and similar cryptoassets in Scandinavia with special focus on Danish law. Intertax. 2023. Vol. 51. No. 1. Pp. 63–83. DOI: 10.54648/taxi2023007.
28. Hajiaghapour-Moghimi M., Azimi Hosseini K., Hajipour E., Vakilian M. An approach to targeting cryptocurrency mining loads for energy efficiency enhancement. IET Generation, Transmission & Distribution. 2022. Vol. 16. No. 23. Pp. 4775–4790. DOI: 10.1049/gtd2.12640.
29. Harit P. Cryptocurrency and social justice: a study of Indian taxation laws on emerging virtual challenges. 2020. DOI: 10.2139/ssrn.3615059.
30. Kufeoglu S., Ozkuran M. Energy Consumption of Bitcoin Mining. Cambridge Working Papers in Economics 1948. Faculty of Economics, University of Cambridge. 2019.
31. Kusuma A.C.D.C., Negara T.A.S., Susmayanti R. Legal framework for regulation of income tax on cryptocurrency transactions based on the principle of justice: comparative legal study with Canada // International Journal of Environmental, Sustainability, and Social Sciences. 2022. Vol. 3. No. 3. Pp. 556–563. DOI: 10.38142/ijesss.v3i3.241.
32. Martinčević I., Sesar V., Buntak K. Implications of accounting and tax treatment of cryptocurrencies. ENTRENOVA – ENTerprise REsearch InNOVAtion. 2021. Vol. 7. 1. Pp. 376–388. DOI: 10.54820/EDFK8186.
33. Mohammadi A., Soltanifard J., Ranjbar H., Pahlevani M.E. The compliance evaluation of cryptocurrency mining with Ja’aleh // Journal of Fiqh. 2022. Vol. 29. No. 111. Pp. 67–96. DOI: 10.22081/jf.2022.62736.2429.
34. Muradyan S.V., Mikhaylenko N., Skachko A.V., Ivanova Y., Rogachev E., Alimamedov E. Mining of Cryptocurrencies: Analysis of Law Enforcement Practice and Problem Solving in Legal Regulation // Jurnal Cita Hukum. 2023. Vol. 11. No. 1. Pp. 21–32. DOI: 10.15408/jch.v11i1.31161.
35. Nanez Alonso S.L. Activities and operations with cryptocurrencies and their taxation implications: the Spanish case // Laws. 2019. Vol. 8. No. 3. DOI: 10.3390/laws8030016.
36. Nanez Alonso S.L., Jorge-Vazquez J., Echarte Fernandez M.A., Reier Forradellas R.F. Cryptocurrency Mining from an Economic and Environmental Perspective. Analysis of the Most and Least Sustainable Countries // Energies. 2021. Vol. 14. No. 14. DOI: 10.3390/en14144254.
37. Pachina A., Popova A. The review of ‘mining‘ in Russian media. World of Media // Journal of Russian Media and Journalism Studies. 2019. No. 2. Pp. 29–44. DOI: 10.30547/worldofmedia.2.2019.2. EDN: ONWXHW.
38. Santoso S., Nita S., Koto Z. Legal Protection and Tax Collection Mechanism for Investors Using Cryptocurrency Exchange in Indonesia // International Journal of Multicultural and Multireligious Understanding. 2022. Vol. 9. No. 6. Pp. 339–350. DOI: 10.18415/ijmmu.v9i6.3849.
39. Slezak J., Cermakova I. Taxation and Accounting of Cryptocurrencies from The Point of View of the Czech And Slovak Republic // Hradec Economic Days. 2023. Pp. 620–628. DOI: 10.36689/uhk/hed/2023-01-059.
40. Song Yo-Der, Aste T. The Cost of Bitcoin Mining Has Never Really Increased. Frontiers in Blockchain. 2020. Vol. 3. 565497. DOI: 10.3389/fbloc.2020.565497.
41. Sun W., Jin H., Jin F., Kong L., Peng Y., Dai Z. Spatial analysis of global Bitcoin mining // Scientific Reports. 2022. Vol. 12. 10694. DOI: 10.1038/s41598-022-14987-0.
42. Thomson J. Tragedy of the Energy Commons: How Government Regulation Can Help Mitigate the Environmental and Public Health Consequences of Cryptocurrency Mining // Seattle Journal of Technology, Environmental & Innovation Law. 2020. Vol. 11. No. 1. Pp. 77–111.
43. Toda K., Kuze N., Ushio T. Dynamics of miners’ decision making under taxation in blockchain. Nonlinear Theory and Its Applications, IEICE. 2022. Vol. 13. No. 2. Pp. 233–238. DOI: 10.1587/nolta.13.233.
44. Zengin B., Kocoglu S. Cryptocurrency Market and Tax Regulations in Turkey: an Analysis in the European Emerging Economy // Finanse I Prawo Finansowe. 2022. Vol. 3. No. 35. Pp. 83–106. DOI: 10.18778/2391-6478.3.35.06.

Дата поступления рукописи: 03.03.2024 г.

Для цитирования:

Осадченко Е.А. Перспективы организации, регулирования и налогообложения майнинга в России // Вестник Института экономики Российской академии наук. 2024. № 2. С. 116-136. https://doi.org/10.52180/2073-6487_2024_2_116_136  EDN: EORWBZ

  Лицензия Creative Commons 4.0